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企业所得税纳税的会计处理现状

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文档分类: 财务管理

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关于本文

  • 本文标题:企业所得税纳税的会计处理现状.doc
  • 链接地址:https://wk.sbvv.cn/view/12317.html
  • 内容摘要:企业所得税纳税的会计处理现状 一企业经营概括 ,一,基本情况 恒顺,以黄酒起家,因醋驰名。集团核心子公司江苏恒顺醋业股份有限公司是最大的镇江香醋生产企业,也是中国最大制醋企业中国食醋业首家上市公司国家级农业产业化重点龙头企业。恒顺香醋选用优质糯米为原料,采用固态分层发酵的传统技艺,历经制酒制醅淋醋三大工艺过程40多道工序精制而成,独具酸而不涩,香而微甜,色浓味鲜,愈存愈醇的特色。近年来,集团不断加大科技投入,依托国家级企业博士后工作站这一创新平台,进行食醋功能和生产工艺等方面的深入研究,先后开发出了恒顺醋胶囊奶醋醋豆等系列衍生产品,受到了广大消费者的青睐。从1910年获得南洋劝业会金奖起,恒顺先后5次荣获国际金奖,3次蝉联国家质量金奖,成为享誉世界的知名品牌。2010年,恒顺被列为上海世博会特许生产商,恒顺醋类产品荣获特许产品质量奖。在2012年间,公司转为增值税一般纳税人,其规定的增值税税率为17%,在2012年以前,公司为小规模纳税人,增值税税率为3%。因为公司是运用简易记账的方法进行财务管理,所以,被相关的税务主管部门鉴定为可以准确核算收入总额,但成本费用支出不能准确核算,为此,企业所得税也就按成本费用核定,规定期按25%的征收率缴纳企业所得税。 ,二,财务状况 公司自成立以来,经营状况良好,公司2008年至2012年的财务状况如表1表2所示, 表1恒顺公司20082012年利润总额表,单位,万元, 年度项目 2008 2009 2010 2011 2012 利润总额 104。198 45。26 95。726 196。226 503。143 根据恒顺公司20082012年利润总额表,表21,,我们可以发现,该公司2008和2009年处于亏损状态,分别亏损104。198和45。26万元,2010年开始盈利,获得利润95。726万元。 表2恒顺公司20082012年收支情况表,单位,万元, 年度项目 2008 2009 2010 2011 2012 1收入 254 427 835 1223 1793 ,1,生产经营收入 254 427 835 1223 1754 销售收入 210 290 620 950 1367 安装仪器收入 30 80 120 160 248 维修劳务收入 14 57 95 113 139 ,2,转让无形资产收入 0 0 0 0 39 2支出 358。198 472。26 739。274 1026。774 1289。857 ,1,成本 320。118 392。74 601。194 815。354 917。497 材料费 80 110 210 265 324 工资奖金津贴 120 154 250 390 405 职工保险 9。24 13。2 18。92 27。72 31。46 职工住房公积金 4。2 6 8。6 12。6 14。3 职工福利费 5。04 7。2 10。32 15。12 17。16 职工工会费 0。756 1。08 1。548 2。268 2。574 职工教育经费 0。882 1。26 1。806 2。646 3。003 固定资产折旧 100 100 100 100 120 ,2,期间费用 31 67 121 185 324 广告宣传费 15 34 67 112 167 业务招待费 4 6 18 25 45 其他间期费用 12 27 36 48 112 ,3,税金 7。08 12。52 17。08 26。42 48。36 3税前利润 104。198 45。26 95。726 196。226 503。143 由于中华人民共和国企业所得税法第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过五年。因此,该公司使用2010年和2011年两年的盈利弥补前两年的亏损,20082010年的企业所得税均为0,从2011年开始到2012年,分别缴纳企业所得税40。34和134。79万元,这两年的年度增长幅度明显。在未来几年,公司将持续这一发展势头,收入还将更大幅度的增加,这充分反映了公司业绩良好,发展迅速,另一方面,也说明了公司缴纳税款占用了大量的生产经营资金,在未来几年内,企业所得税负担沉重比较沉重。 恒顺公司近年来涉及的税种,如表23所示, 表320112012年度恒顺公司主要纳税税种一览表,单位:万元, 税种 2011 2012 增值税 135。5 179。64 营业税 0。40 2。10 城市维护建设税 9。52 12。72 教育附加税 4。08 5。45 地方教育费 2。72 3。63 土地使用税 0。48 0。48 企业所得税 40。35 134。79 个人所的税 11。42 13。30 全年支付各项税费合计 204。47 352。11 二原有纳税弊端和原因分析 ,一,未利用延期纳税的有利条件 恒顺公司总是自己出钱购买先进仪器,这些仪器价格昂贵,如果公司对于一些价格昂贵的高端测试仪器使用率较低和短期使用的仪器,选择经营租赁,即提供最低的每月付款,并且整个付款量可不由资产负债表处理,而作为营业费用扣除,则可以将当期税负大大降低。因此,恒顺公司未能充分利用延期纳税的有利条件,加重了税负。 ,二,未及时调整核算方法 企业的会计应根据自身情况调整会计核算方法,以最大程度的实现企业经济利益。该公司没有很好利用这一原则,造成了企业税收负担增加。公司一直采用的存货计价方式是全月加权一次平均法,公司的存货包括主要包括各种耗材,而耗材的价钱一般是稳步下降的,采取了全月加权一次平均法后,造成销售成本低,利润高的状况,当期会多交税,不利于延期缴纳税款。因此,恒顺公司未能根据经济情况的变化适时调整成本核算方法,加重了税负。 ,三,无积极的纳税筹划意识 公司的领导者一直没有想办法组织力量申报高新技术企业,没有享受15%的优惠税率,同时对纳税筹划的意识不足,对公司会计人员没有纳税筹划的具体要求,公司会计人员也从来没有根据公司实际情况,研究相应的纳税筹划对策,造成公司税收一直比较重。因此恒顺公司的领导者缺乏纳税筹划意识,也是该公司税收负担偏重的原因之一。 ,四,无高新技术企业认定 恒顺公司虽然为科技公司,但是未能够积极有效争取高新技术企业的认定。2008年1月1日起,国家对需要重点扶持的高新技术企业,按15%的税率征收企业所得税。因此,...
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